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El Impuesto de Sociedades


El pasado 31 de Diciembre se presentó en el Boletín Oficial del Estado, el Real Decreto 20/2011, entrado en vigor el 1 de Enero, en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público para adoptar medidas fiscales en materia del impuesto de sociedades en este caso, además del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre el Valor Añadido. Sus principales modificaciones son:



  • Los pagos fraccionados del 2012

Para los periodos impositivos que se den en el 2012 se determinan el importe de los pagos fraccionados. El porcentaje del pago fraccionado se mantendrá el 18%.


Con respecto al porcentaje aplicable a cada modalidad según su base imponible corrida del ejercicio, el resultado es el de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen que se redondea por defecto.


Se mantiene el incremento del pago fraccionado adoptado por el Real Decreto 9/2011 en Agosto del año pasado. Siempre recordando que las modificaciones realizadas con el Real Decreto 9/2011 eran de carácter temporal, teniendo sus efectos en los periodos impositivos entre los años 2011, 2012 y 2013.



  1. Sujetos pasivos cuyo el volumen de operaciones no haya superado la cantidad de 6.010.121,04€ durante los 12 meses anteriores en la fecha que empiezan los periodos impositivos del 2011, 2012 y 2013 y que hayan optado por la modalidad de tributar por la base imponible. En el supuesto de que no, no se produce ninguna modificación.

  2. Sujetos pasivos cuyo volumen haya superado los 6.010.121,04€ en los periodos anteriores a los 12 meses a la fecha que se inicien los periodos impositivos del 2011, 2012 y 2013 y que estén obligados a tributar por la modalidad de base imponible.

El porcentaje del cálculo por pago fraccionado:


INCN<20.000.000€ – 5/7 POR tipo de gravamen = 21%


INCN >20.000.000€ < 60.000.000€ – 8/10 POR tipo de gravamen = 24%


INCN > 60.000.000€ – 9/10 POR tipo de gravamen = 27%



  • Una deducción para habituar a los empleados a las nuevas tecnologías para la comunicación y de la información.

La ley 39/2010 prorrogó para el 2011 la posibilidad de aplicar la deducción por los gastos por las inversiones que suman las empresas para habituar a sus empleados o formarles, para la utilización de las nuevas tecnologías. Estos gastos suponen un descuento de un 1% de la cuota del Impuesto de Sociedades, porcentaje que se puede ver aumentado en un 2% por el gasto excesivo sobre los gastos incurridos en los dos años anteriores.



  • Retención en ingreso a cuenta.

Desde el periodo del 1 de Enero del 2012 hasta el 31 de Diciembre del 2013 el porcentaje del ingreso a cuenta es del 19% pudiéndose elevar al 21%.



  • Tipo de gravamen reducido por creación de empleo.

La novedad aquí, en el 2012, es que sea inferior a 5.000.000€, que su plantilla, la de a empresa, no supere los 25 empleados y creen o mantengan empleados, continua la cantidad de 120.202,41 € hasta los 300.000€ para el tramo de la base imponible sobre el que se aplica el tipo de gravamen del 20%. La parte restante tendrá la tributación al 25%.